（刘云洁）“税收与生活”

芙蓉小学 五（5）  指导老师  刘云洁

背景分析：国际金融海啸正肆虐全球，给全球的经济发展和精神文明建设都带来了巨大的打击。各国政府和人民为了减少在这次金融危机中的损失，都提出和制定的各种积极措施，来应对和战胜金融危机。其中最常见的措施就是减免各种税收，促进企业的发展，提升企业的竞争力，从而增强企业的抗风险能力，提高本国人民的消费水平和消费激情，保持本国经济又快又好地发展。

税收作为维持国家机器正常运转的血液，它与国家的富强和安全、人民的物质文化水平和精神文明的发展都有着息息相关的联系。通过这次活动，对学生加强税收法制意识的教育，引导学生主动参与社会实践，从而获得和提升相应的实践能力和创新能力。

一、活动目的：

1、通过实践活动，使学生初步理解税收的意义，知道税收“取之于民，用之于民”的道理，培养学生从小自觉养成依法纳税的意识；

2、通过实践活动，让学生主动参与调查、采访、汇报和交流的过程，培养学生的社会交际能力和语言表达能力，促进学生多元发展；

3、通过实践活动，培养学生主动获取信息、分析信息以及综合抽象信息的能力，培养学生的探究能力和创新意识。

二、活动组织

1、根据本节课的教学内容，教师明确本课题应研究的主要内容和方向，引导学生成立相应的研究小组，共同完成本节课的教学任务，

2、根据各位同学的喜好、特长、个性、优势以及兴趣，把学生分为若干小组，可以成立税收种类组、税收用途组、税收途径组、税收宣传组等，并选好每组组长，由组长带领组员制定本组的活动计划，同时分配给本小组每个成员相应的研究任务和目标；

三、活动过程

1、资料收集

（1）学生向图书馆借阅税收的相关书籍，着重理解税收的种类、税收的用途，以及税收的相关法规；

（2）教师可以向学生介绍相关网站网址和书籍名称，让学生搜集自己本组所需的资料；

2、采访调查

A、问卷调查

（1）为了了解本地区公民自觉纳税的意识和对，教师指导学生设计出问卷调查表

（2）分小组发放问卷调查表：可以在邻里发放、可以在学校门口发放、可以到广场发放

（3）及时回收问卷调查表，并对收集的数据进行统计，计算和分析，还可以根据统计的结果绘制统计图表

B、专访和随机采访

（1）做好采访前的准备：录音笔、照相机、纸笔以及要采访的问题；

（2）老师要及时与被采访的对象进行沟通，保证学生的安全和活动能得以有效开展；

（3）    及时对采访的内容进行分析和综合，认真写好采访日记

（4）    可以选择特定人群进行采访，如纳税大户和税务工作者，也可以在路边随机找人采访，以便获得最真实的内容

3、合作交流

（1）在学生完成问卷调查和采访之后，让学生展示自己本组的成果，可以是调查分析的结果，也可以是统计分析的表格，还可以是搜集的图片和文本，还可以是照片和录音等

（2）各小组的汇报员汇报本小组在实践活动中的感受，以及获得成功的喜悦之情

（3）在各组交流的时候，教师要对学生展示的成果进行归纳整理、梳理成行，使之更合理，更系统，并对其内容进行肯定或否定的评价，让全班的学生共同享受这次活动带来的丰硕成果

四、回顾总结

同学们，通过本次实践活动，我们对税收有了更进一步的认识，我们知道了税收的种类和用途，我们还知道了税收如何征收及税收的相关法规等。我们知道，国家作为一个机器，要想运行的话就必须依靠税收来维持，只有通过税收才能为社会提供公共产品和公共服务，发展科学、技术、教育、文化、卫生、环境保护和社会保障等事业，改善人民生活，加强国防和公共安全。

税收看似以我们的生活无关，其实，税收无时无刻不在我们身边，以我们的生活息息相关。

       在生活中，大到买房买车，我们需要缴纳房产税和车船购置税；小到买日常生活用品，我们需要缴纳消费税，只不过不是直接缴纳，而是包含在所购商品的价格中。还有我们每个月领取的工资、发表文章领取的稿酬、买奖票幸运中奖等，都要按规定缴纳所得税。由此可见，我们人人都是纳税人。

       在生活中，我们很难将平坦宽敞的道路，绿树成荫的街道，明亮的路灯，通畅的水、电、气、通讯网络、广播电视，遭受灾难的医疗、生活救助，还有教育、国家安全、社会秩序等以税收挂起钩来。然而，所有这一切又都实实在在地洋溢出税收“取之于民，用之于民”的真谛，揭示出我们人人都是税收回报的享受人。

       俗话说：民以食为天，国以税为本。税是国家富强、社会安定、人民安居乐业的有力支撑。我们人人都应该成为税收的参与者，有义务做一个自觉的纳税人，有责任维护税收，做到消费要索取发票，并监督其使用正规发票，抵制偷税漏税行为。

 

 

 

 

 

 

 

活动目标：

1、通过活动实践让学生与社会接触，增强社会交际能力、语言表达能力及合作精神。

   2、通过活动激发创新意识，提高创造能力。

    3、通过活动，使学生体验成功感、快乐感，增强学习自信心。

活动准备：

1、自愿结合组成小组，6至8人，选出小组长。

    2、分组搜集资料，方式：上网、看书、调查等其它。

    3、指导学生整理资料，设计、制作资料卡。

    4、争取学校、家庭、社会三方面支持。

活动过程：

开题课

（一）开场白：

税收关系到国计民生，与人民的生活息息相关，今天就让我们研究税收与生活，相信通过今天的学习，你会得到很大的收获。

（二）揭示研究话题：

税收与生活

（三）讨论：就税收与生活方面大家有什么想问的吗？（讨论，教师相机板书）

1、国家为什么要实行税收？

2、哪些项目或工作要依法进行税收？

3、我们小学生懂得税收有什么意义？

4、现行税法中哪些是我们必须要了解的？

5、公民依法纳税是每个人应尽的义务，同时拥有哪些权利呢？

6、大力推行税法，对我们的生活究竟产生了怎样的影响？

7、我们这里的纳税大户对地方产生的积极因素有哪些?

（四）、分工研究

1、班级成立研究小组，每个小组设一个组长。

2、分小组研究如下问题：

（1）、国家为什么要实行税收；

（2）、现行税法中哪些是我们必须要了解的；

（3）、大力推行税法，对我们的生活究竟产生了怎样的影响；

（4）、我们小学生懂得税收有什么意义；

3、组织学生填写报告，指导收集资料和分工合作。

（五）、结束语

 

 

 

结题课

一、导入：

为了让人民在和平的环境里生活，我们需要强大的国防；为了人民生活的安宁，我们需要健全的治安机构；为了人民生活更加舒适，我们需要建造更多的公共设施……而这一切的投入都需要税收来支撑。税收占我国财政收入的90‰以上。同学们前期作了认真的调查和研究，今天我们将以小组为单位汇报、总结同学们通过调查与搜集所得的有关税收的知识。

二、小组汇报交流：

1、第一小组汇报有关税收知识。

税收的地位：皇粮国税，古已有之。

税收的宗旨：取之于民，用之于民。

税收的种类：增值税、消费税、营业税、个人所得税、企业所得税、农业税、房产税、耕地占用税、土地增值税等23种。

2、第二小组汇报社会调查结果。

 

尊敬的市民：

    依法纳税是每个公民应尽的义务。为了解税收在人们生活中的地位和您对税收知识的掌握情况，我们热忱欢迎您一起参加投票调查活动，并认真填写本表下列内容。谢谢您的合作！

 

                          芙蓉小学      年  月  日

请在您认为最恰当的选项后面打“√”。

 1、您是否知道税收的用途？  A：知道 （   ）   B：不知道  （   ）

2、您和您的家人是否经常纳税？ A：经常（   ） B：从不  （   ）

3、您认为目前公民的纳税意识如何？ A：较高（   ） B：一般（   ）

4、您知道税的种类有哪些？ A：1至5种（   ）  B：5种以上 （   ）

 

                                                    调查人：

           

    这一小组统计结果显示：虽然大多数人知道税收的用途，但纳税意识淡薄，对税收知识了解颇少，税收的种类也知之甚少，很多人对纳税不以为然，来催交则交，不主动纳税。

    通过这次问卷调查，同学们深深地体会到：完全有必要了解税收知识，完全有必要向人们宣传税收知识，促成人们自觉纳税的意识，能主动向税务部门纳税。

    3、第3小组汇报采访结果。

    同学们去镇地税所采访工作人员，了解到纳税人有义务依照税法规定申请办理税务登记，须按规定设置帐簿，办理纳税申报，须按纳税期限缴纳税款，要按税收法律与行政法规的规定保管和使用发票，还要接受税务机关的税务检查。同时，纳税人还有权利享受国家税法规定的减税免税优待，申请延期申报和延期缴纳税款的权利，依法申请收回多缴的税款，还有权利对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举和控告等。

    4、第4小组就个人所得税问题进行研究汇报。

    讨论的问题是：明明是一位六年级的学生，他酷爱写作，有五篇作文发表在报刊上，收到了132元稿费。他看到爸爸妈妈拿了工资后要交个人所得税，也想去交稿费所得税。你认为他需要交税吗？为什么？

    同学们查找了资料，发现我国依法交纳个人所得税是这样规定的：再中国境内有住所或无住所的个人在境内居住满一年，就应当为其取得的全部所得纳税；即使在中国境内无住所又不居住，也应当就其从中国境内取得的所得纳税。

    稿酬个人所得税是这样计算的：每次所得额（不超过4000元）–800元20‰ 稿酬所得，适用比例税率20‰，并按应纳税额减征30‰。从而，同学们认为明明的爸爸妈妈应交纳个人所得税，而明明既不是成年人，所得稿费也才132元，因此无需交税。

三、总结延伸。

1、活动成果。

2、拓展延伸。

1）设计税法宣传标语：依法纳税，人人有责；纳税是每个公民应尽的义务；让税收取之于民，用之于民；税收是国家建设的支柱……

2）写一份倡议书。

3）走访身边的纳税大户，听一听他们自觉纳税的事迹，同时，对经常借故拖延纳税者进行劝说，说服他们按时依法纳税。

 

4月份是全国的税收宣传月，借此机会我跟大家交流一下《税收与经济生活》，目的就是使大家了解一下北京的税收，了解一下税收与我们社会经济生活的关系，也顺便了解一下我们税务局怎样为国家收税。
    税收是一个国家核心经济政策，关乎到每一个有收入的企业和个人，很不情愿交税又必须遵从。其实，税收是一个很专业、很严肃、很枯燥的话题，我争取讲得生动一些。

 我今天想讲这样几方面内容：

一、税收到底是什么,有哪些作用；

二、作为一个公民应该了解的基本税收概念和信息；

三、数字网络化的北京地税。
  1、税收的历史和作用 

    1.1税收是一个古老、厚重、庄严的正说
      一、税收是古老的。

说它古老，是因为税收的历史太悠久了。事实上，税收的产生和存在，几乎是伴随着整个人类社会经济发展历史的产生和存在，如果大家了解了税收，就等于了解了一部社会经济发展的简史。按照有文字记载的标准来判断，中国的历史大约有五千年，埃及历史七千年，而两河流域的文明史，如以色列、伊拉克的历史则更早。各国历史上有关税收活动的文字记载几乎与国家存在的文字记载完全一致。而且现在史学界有一种说法，税收导致了文字的产生。
    1985年，德国考古学家德莱雅，到开罗南部250英里的一个叫做阿比第斯的地方，对古埃及时代的一个皇家陵园进行考古，挖掘出300个像邮票那么大的陶片，上面画着动物、植物、山川。经过研究，他破译了这些画片的内容，确定了它的年代，大体是公元前3千多年，那个时候古埃及法老都爱用动物命名自己的称号，比如说蝎子、老鹰等。这些被发现的陶片属于蝎子一世大帝时期，距今5千多年，陶片上的画所记载的就是蝎子一世大帝在扩充领土的时候有关税收的记录。

经研究德莱雅得出结论：当蝎子一世大帝的版图不断得到扩张时，他就需要保留税收的记录，于是就诞生了这些留在陶罐和花瓶上的象形文字。所以，考古学就有了这么一种说法：文字的产生可能不是由于创作造出来的，而是与税收有着密切关系，当然这也只是一种说法。
    另外，大家目前都非常关注遗产税问题，今年2月，香港取消了遗产税，我们怎么办？其实早在4000年前的古代埃及，就有了遗产税。政府规定人死了以后，要把一部分遗产充公。
    中国税收发展的历史

从我们中国的历史来看，据《史记》记载，“自虞夏时，贡赋备矣”。就是说，从夏朝开始，就有了税收，虽然没有“税”这个字，而是称为“贡”，就是“进贡”的“贡”。那时候的诸侯要对国王称臣纳贡，朝廷用这些进贡来祭天、养兵，来供自己的生活享受。到了商朝，把税收叫“助”，到了周朝叫“彻”，意思是一样的。

我国正式出现“税”字是在春秋时期，公元前500多年，鲁国废除“井田制”，实行了“初税亩”，即允许私人进行土地自由买卖，拥有了土地的居民向国家交粮食。于是，政府“兑”“禾”的行为就用这个“税”字来概括了。
    秦汉时期我国的税收形式发生了变化，有了田租、口赋和徭役。这个“赋”字是一个“贝壳”的“贝”加一个“武术”的“武”，“贝”代表钱，“武”代表打仗，所以税赋是连在一起的，这个“赋”实际上也是为国家所缴纳的一定的财产，也是税收的意思。

唐朝实行了“租庸调”制。什么是“租”，有田就有租；什么叫“庸”，有丁就有庸，就是你要自费为国家服10－20天的劳役；什么是“调”，有户就有“调”，就是一家一户男耕女织，妇女织丝绸麻布，要向政府上交一部分，比如一户要交两匹绸缎或者交两批布，所以叫租庸调。

到了晚唐出现了“两税法”，就是地租和徭役。明朝后期张居正实行“一条鞭法”的税制改革，这是因为明朝初期税种太多、太复杂。“一条鞭法”，就是把一切税项包括田赋、徭役、杂税等合并起来编为一起征收，化繁为简。

到清朝就改为“摊丁入亩”。大家看过电视连续剧《雍正王朝》，其中大家印象比较深的就是雍正刚当皇帝不久，赶上了重大的改革就是“摊丁入亩”。改革前，当时按人头交税，农民没钱交不起，所以进行了改革，“摊丁入亩”，有多少地交多少税。更重要的是，将征收实物税转变为银钱，这就为后来税收实行货币化打下了基础。
    到了民国时期，税收机构和税种的设置，虽然也学西方国家的一些办法，实行了税制革新，建立了以“关税、盐税、统一税”三大税种为核心的税收制度，并划分国税、地税界限，实行按行政、级次划分赋税的征管办法，但是地方政府还要巧立名目，层层加码，横征暴敛达到空前的程度。1943年，四川一个县的税收已经预征到了1968年。另外，百姓负担的苛捐杂税多如牛毛。根据北京税务博物馆的记载：20-30年代，国民党中央政府所在地南京市小工商贩之捐税，即达1756种，创造了世界之最。

中华人民共和国成立后，1950年中央政府下令停征原国民党时期的杂税，并初步建立了我们自己的税制体系。后经过1957年、1973年、1984年和1994年几次改革，形成今天的税制。
    总之，税收是国家的经济体现，伴随了人类进入农耕社会、工业社会和信息化社会。历史的发展使税收不断发展，有些税原来没有，有些则随着历史的发展消失了。税收是一个不断演进的过程，是古老的，是有历史的。

  二、税收是厚重的。
    （1）说它厚重，是因为税收承载着太多的历史记录和历史故事，可以说，税收承载了社会、政治、经济、文化发展的历史。
    以北京为例，北京是一座历史文化名城，严格地说是明朝皇帝朱棣从南京迁都北京后修建的。北京有20座城门，“内九、外七、皇城四”，崇文门就是当时的京师税务衙门所在地，“京师九门，皆有税课，而统于崇文一门”，清朝在崇文门设监督署，专征货物税，后来还征关税。这个京师税务衙门收的税给谁用，名义上是归户部，就相当于财政部，但是户部根本管不了，这个门直接归属朝廷的内务府管，为政府开支和皇室消费提供重要财源。政府的督察院、翰林院、军机处等部门以及皇上、皇太后的生活起居费用，都靠崇文门的税金解决。当时宫内后妃、慈禧太后的梳妆银每年花费10万两就出于此。另外，当时查抄的王公贵族家里的东西，变卖后，都交到哈德门税务所。乾隆时期，盖圆明园、颐和园的银子一部分就是从这里拨的。
    当时税务机关也由皇上的重臣把持，大家都知道和坤，他当时已经是首辅军机大臣，文华殿大学士，还兼户部、兵部尚书，权力仅在皇上一人之下，但他还兼任哈德门税务所的所长，可见这个位置多重要。后来担任过这一职务的还有载垣、肃顺、慈禧太后的胞弟桂祥等，都是皇亲国戚。
  （2）说它厚重，还因为全世界各国税收的发展都经历过几乎相同的轨迹，税收形式的演变也描绘了生产力和科技的进步历程。

古代税收大多是以实物形式缴纳的，如英国的羊毛税，法国的兽皮税，瑞士的麻布税，北美的牦牛税，我国古代的“布缕之征，粟米之征”等等就是实物税。后来，实物税逐渐演变为货币形式的税收。到今天，货币变成信用卡，税收通过刷卡实现了，这就是资金流、信息流融合的结果。

（3）说它厚重，是他承载了政治的变迁，反映了朝代的变化和社会的进步。
    （4）说它厚重，是他对人们的心理影响、道德影响和文化影响是很大的。

比如说作为一个老百姓，老百姓希望少交税，过去所谓“乱民抗税”，就是指老百姓心里不愿意交税。但是作为一个官员，一个稍微负一点责任的官员他就不会这么想，他肯定希望百姓多交税，因为他的薪金薪俸是从老百姓那来的，所以税收对人们的心理影响也是很大的。

再比如说货币，金钱这个东西没有人反对，不管是穷人还是富人，大家都想越多越好。但是一提到税收，穷人和富人马上两种态度。富人就希望把税收的起征点提得高高的，要不然多交了税就亏了。穷人则是光脚的不怕穿鞋的，希望把这个起征点定得低低的，反正征不着我。

税收厚重对文化影响力也是很大的，税收既可以维护国家的统治又可以促使国家灭亡。为什么这么说？因为历史经验表明：凡是太平盛世，无论是汉朝的“文景之治”，还是清朝前期的“康、乾之治” ，都是轻徭薄赋，与民修养生息。而许多封建王朝到晚期的时候官员贪污横行，政府横征暴敛，杂税特别多，一旦苛政猛于虎，国家就完了，所以如果能够预见一下将来。

我觉得能够看得见的，税收从最初没有，后来诞生，到封建王朝，越来越复杂，但是随着生产力的发展，社会进步和科技水平的提高，税制将越来越简化，越来越清晰，公共产品的负担会越来越轻。党的十六届三中全会通过的《关于完善社会主义市场经济体制改革若干问题的决定》中，提出了按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，“分步实施税收制度改革”的战略部署，正是体现了税收制度改革的这一基本规律的。

  三、税收是庄严的。
    第一，是因为税收是国家最高经济利益，受宪法和法律保护。

世界各个国家，无论何种国体、无论何种政体、无论何种经济制度，通通把税法作为最敬重、最遵从的一部法律。
    在西方社会里，税法是遵从度最高的法律。经过几十年上百年，西方人形成了这样的观念：杀人或许有理由，但是不交税是绝对没有理由的，他们憎恨偷税漏税的人比憎恨杀人犯还要厉害，上至总统下至一般的老百姓绝对不敢在纳税上有问题，因为这是特别严重的违法行为。

办移民，第一个看的就是你是否按时纳税了，有没有不纳税的不良记录，如果有，就很麻烦，绿卡也拿不到了。我在美国碰见一个中国人，他原来在荷兰开一个小饭馆，偷税了，最后没法生存，在荷兰不能呆了，跑到美国去了。在以色列这个国家也有这样的文化传统，他们认为赚钱并不是坏事，只要合理合法，谁有本事谁赚钱，所以说全世界最好的商人都是以色列人，所有的钻石等这些贵重物品的经营全部在以色列，都是由他们来做。但同时他们也认为，税收是公民和企业与国家签订的契约，公民和国家都必须尊崇，任何人不能违反，法律地位提得很高。

税收是国家经济的体现，破坏税收就破坏了税收的尊严，因此所有的国家为了维护税收的庄严性和严肃性不惜任何的代价，都是这样保护税法的严肃性和庄严性。马克思曾经说过“税收是喂养政府的奶娘，赋税是政府机器的经济基础”。
    有个电视剧叫《天下粮仓》，不知道大家看过没有。清朝的时候，河南闹灾荒，一个县饿死了3万人。后来县官就私开官仓，把粮食分给灾民，钦差大臣刘统勋就要将有牵连的大小官员28人砍头，虽然县里的灾民上千人跪下求情，但是最后28颗人头还是落地了。这个故事说明国家一定要严格税法，官粮是保证国家存在的，没有经济财力，国家就会垮掉。这也许是戏说，但是能说明一定的问题。

 英国在1799年，为应对英法战争，筹措巨额战争经费，首次开征了个人所得税。为什么要从每个人的身上拿个人所得税，就是为了保护国家的主权。仅这一个税种，当年就为英国政府提供了20%的财政收入，税收在提供军费，维护国家主权中，发挥了巨大作用。如果没有这部分税收，国家就可能被消灭，所以税收维护着国家的利益。
    我再给大家说说清朝末年。清朝末年，我们签订了一系列不平等的条约。有人说清朝末年可以写一部书叫做“国耻的编年”，一个个不平等的条约，割地赔款，开放海关，开放关税，就导致了中国沦为了半殖民地半封建的社会。大家都知道我们的晋商曾经红极一时，我们的徽商曾经辉煌一时，什么时候破败的？就是在这个时候，由于我们被迫与外国人签订了一系列的不平等的条约，根据条约，洋人进来了，洋货进来了，洋买办进来了，外国银行进来了。结果我们的民族工业、民族经济惨败了，晋商和徽商也没有了，关税一开，国家的尊严就一点都没有了。所以说，破坏了税法的权威，破坏了税收的安全，就是破坏了国家的尊严。
  还有一个例子，有一家大的跨国公司，他们招聘一个财务主管，向社会贴出告示，好多的博士生、研究生都报名。他们出了一个很简单的题目，就是说当国家的利益和企业的利益发生矛盾的时候你怎么选择？51％的人的答案是以国家的利益为主，48.9％的人的答案是以企业的利益为主，没有企业的利益，哪有国家的利益。结果，凡是做这两种答复的，公司通通没要。他们选了一个是这样回答问题的人，他答得相当好，他说这种违反法律的事情企业绝对不能染指，这种违反法律的企业他本人绝对不会选择。这个法律是什么？指的就是税法，所以这个企业的大老板就把他选中了。
     总之，税收是一个国家赖以存在的经济保障，体现了国家的最高利益，也可以说，通过纳税，人们才感觉到国家的存在，不纳税就是违反宪法。最近胡锦涛总书记提出的“八荣八耻”中，起码有三条是跟税收有关系的，“以热爱祖国为荣，以危害祖国为耻”；“以诚实守信为荣，以见利忘义为耻”；“以遵纪守法为荣，以违法乱纪为耻”。当然，税收不单是法律约束，也应有道德约束。我认为，爱国守法应该从诚信纳税开始。

 1.2税收关系到社会经济生活的各个方面
    本杰明·富兰克林说：“世界上只有两种事是不可避免的，那就是税收和死亡”。看看我们身边的事情，哪一件都离不开税收，你喝的一杯白水，买的一块香皂，都已经把税交给了国家。每个人对税收都是有贡献的，都自觉不自觉地就成为了纳税人。所以大家都要懂得维护税法，遵守税法。现在同学们可能还没有收入，但是你们消费时，比如去饭馆吃饭一定要发票，要有协税护税的意识。
    另一方面，税收经过财政分配，将用于使全体纳税人受益的事业，作为纳税人有权使用公共产品和享受公共服务．比如教育和医疗，现在北京市9年制义务教育实行“三免一补”，免书本费、免学费、免杂费，对特困生还免住宿费。如果没有税收的支持，我们的政府将不能正常运转，公共基础设施建设项目将会被迫停下来，我们会失去安全感，我们的生活将会陷于无政府状态。

目前，我国财政资金支出将逐渐退出风险行业投资，只用于公共产品和公共服务。为了把钱花好，政府采取三种手段：国库统一支付，政府采购和执行预算法。
    我们来看税收是怎样分配的，以2004年为例，全国财政收入26000多亿元。
    

税收参与国民收入分配的情况（2004年）
用 途	分配金额
用于能源、交通、水利等基础设施建设	3400亿元
用于企业技术改造、科技进步	1200亿元
用于农、林、水利、气象（“三农”）	1700亿元
城市建设、环境保护	1000亿元
文化、教育、科学、卫生	5100亿元
社会保障、社会福利	2000亿元
各级政府行政管理	4300亿元
国防	2200亿元
其他	5100亿元

  

    税收有两大职能，即财政职能和调节职能。

　　税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能，这很容易理解，我就不用说得太多了。

税收的调节职能是指税收调节经济和社会生活的功能，这一功能主要通过税收政策体现的。

在传统的计划经济时代，政府对经济和社会生活的调节，主要是通过计划调拨手段、财政支出手段、财政补贴手段等等来进行。到了市场经济时代，上述这些手段都在逐步被淡化，只有税收手段反而得到强化。然而，税收手段的效应是有两面性的，它可以促进投资，也可以抑制投资；它可以促进消费，也可以抑制消费；它可以促进产业进步，也可以抑制产业进步；它可以促进社会公平，也可以加剧社会矛盾。这在客观上就要求我们要很好地研究和利用税收手段，对我国的经济和社会生活进行调节。
    最近，国家为了鼓励文化创意产业，将出台对这些产业在营业税方面的优惠政策。比如，私人的设计室、创业室，可能获得发明专利和实用新型技术专利的，已取得著作权、版权的，可以视同高新技术产业，不征营业税。“创意”和专利就是财富啊！诺基亚公司因为拥有手机设计的专利，每年可获得几千万的免税。德国拥有汽车自动挡专利，全世界每辆自动挡车都交给德国一笔使用费。美国的ICAN公司，用域名注册公司，就是靠创意来赚钱，全世界每一个WWW网址每个月都要给专利拥有人交10个美元的费用。实际上，互联网就是以创意获得专利，不仅带来了全球信息时代，人们的思维方式、行为方式都随之改变，而且也给企业带来了极大的利润。因此，我们国家要自主创新，要建设创新型国家，要有自己的专利，自己的品牌。

在市场经济中起调节作用的有“三率”，即汇率、利率和税率。其中，税率是相对灵活的一个经济杠杆，但是我们国家用得还不够。而在加拿大，他们就很好地利用税收对汽油消费进行调节。比如，加一升油要加5加元，还得加5加元的消费税，变成10加元，那谁还会去浪费。到了年底再一次性把消费税部分退给纳税人，这时，一年已过，纳税人不会再买汽油，而是用于其他消费了，这个调节目的就达到了。但是，我们国家现在还达不到。
    再比如，从2006年1月起，我们的个人所得税的费用扣除额从800升到1600，好像进步一些了。但是在实际生活中，每个人的负担不同，有的一个人没负担，有的则要养活全家老小。我们还没有像西方国家那样以家庭为单位征收，这就是还不够科学，不太公平。

西方国家的税制发展已经过几百年的历史，什么情况都遇到过，所以他们的税法典非常厚，大多数问题都能从中找到解决的办法，而我们国家还做不到这点。 当然，税收法制化建设的速度、税制改革和税收征管力度的提高要和人民群众的承受度相协调，才能保持社会的稳定，因此，有些事情还急不得。    

2、税收的形势和信息
    2.1关于当前的税收形势

    一、全国“十五”期间的税收形势
    首先，我给大家提供几组数字，提示几个概念。
    “十五”期间，税收年收入在2001年、2003年和2004年分别突破了15 000亿元、20 000亿元和25 000亿元，2005年超过30 000亿元，年均增长19.5%。这一期间税收收入主要有三个特点：一是流转税和所得税是税收收入主体；二是东部地区税收收入比重继续提高，中西部地区税收收入增速明显加快；三是国、地税局税收收入协调增长，地税局收入增幅略高。

 二、“十五”期间我国的宏观税负水平
    “十五”期间我国宏观税负逐年提高，2005年达到16.9%，但与国际宏观税负水平比较，我国的税负仍属于较低水平。宏观税负，是国民经济重要指标，是指一定时期特定地区的税收收入与其相应的国内生产总值的比值。

从不含社会保障税或社保基金的宏观税负看：2005年，工业国家宏观税负为30％，我国为16.9%，发展中国家为20.6%。这里我要说一下，我们国家的名义税率高，实际税率低。我们的企业所得税名义税率33%，但由于存在着扣除费用不规范，企业账目不全，税务部门征管水平有待进一步提高等问题，导致纳税人实际税负远达不到33%的水平。北京有一家饭店“湘鄂情”，原来纳税很少，后来我们使用了税控机，实行以票控税，这家饭店一下子成为海淀区纳税前十名的企业。类似这样的企业很多，所以管与不管大不一样。

三、北京地税“十五”期间的税收形势。
    总结北京地税“十五”期间的税收形势，可以概括为三个特点：税收收入持续大幅增长；征管方式日趋科学化；纳税服务水平不断提高。
    “十五”时期，北京地税共完成各项税费收入2995亿元。目前，我们有60万纳税户，税收规模从1994年的62.4亿元增加到2005年的838.4亿元，增长了13倍。还有几个数字让大家知道一下，北京市GDP全国排第十，地税收入全国排第五，广州、上海、江苏、浙江，分别排1-4位。

 2.2我国税制概况
     我们现在实行的是1994年出台的税收制度，是分税制的财税体制。
    一、主体税种的构成
    这里有两个概念提醒大家注意，直接税和间接税。直接税是所得税，发达国家一般以所得税为主。间接税也叫流转税，就是流通环节的税收，增值税、消费税和营业税。流转税是比较容易转嫁的，主要由纳税人负担。企业偷逃营业税，无异于贪污国家财政收入，这种行为，不是一般的不诚信，而是相当的不诚信。

第一个是中央、地方实行分税制财政体制。

第二个是税收的立法权，完全在中央，各地不能自己定税法。所以说乱定优惠政策，那是不行的，在这方面中央是高度统一的，地方上不能乱开口子。

第三个是港澳台是独立的税制，一国两制里的两制，包括税制。港澳台各自都是一个独立关税贸易区。
    （1）中央政府固定收入包括：消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税和海关代征增值税。
    （2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、耕地占用税、土地增值税、车船使用税，车船使用牌照税、契税等。
    （3）共享部分的分成是由中国财政体制决定的。主要有增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税，对证券交易征收的印花税等。

 三、中国的税制改革情况
    新一轮的税制改革从2004年开始，

首先，取消农业税，开始向城乡统一税制过渡。

其次，建立健全与事权相匹配的财税体制，减少行政层级，明确省以下分税分级财政体制（看图），完善中央和省级政府的财政转移支付制度，争取五级变三级。

第三，完善增值税制度，实现增值税转型。增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围。
    第四，完善消费税制度，调整税目和税率。

第五，改革税种设置不合理的地方。

我们来探讨一个问题，比如说现在取消了农业税，财权实权相匹配，有人提出，中央到地方一共分三级，中央一级、省一级和县一级，这三级。省管县直接管为什么，就是财政，分税体制这么分，分到县里头就没有钱了，75归中央，25归省，省里留12.5，地市里留12.5里头的6.5，到县里头就没了。所以这种分税体制和减少行政的层次是联系在一起的。

 再一个是从今年4月1日开始执行的消费税的税目调整，这次不光是高档汽车，连高尔夫球具、一次性使用的筷子都开始征税了。
    这里还要探讨的问题是，要不要开征新的税种。因为中央提出“工业要返哺农业，城市要支持农村”。怎么支持农村，农业税取消了，还要支持三农，要不要开征新的税种，要开开什么？所以我建议是不是要开文物环境保护税，通过征税文物环境保护税来支持落后地区的环境保护和文物的保护。

比如说四川的卧龙，长白山的三江原，可可西里这些地方的资源环境保护，国家出钱，还是省里出钱，要不要征这个税。现在好多文化遗产惨遭破坏没，北京和苏州永远失去世界历史文化名城的竞争资格。苏州是因为交通改造把水系破坏了，北京是因为城市的建设和改造，胡同没有了，包括国子监。还有山西平瑶，大家可能知道，世界文化遗产当时给平瑶文化遗产时候同时给了两个寺，一个叫双林寺，一个叫振国寺。大家如果有机会到双林寺看看，双林寺是一个宋代的寺庙，那里头的彩塑是世界一绝。中国进入世界美术史只有一个作品，就是双林寺里的韦驮，也是胳膊掉了一个，号称东方的维纳斯。可是他没有作者，就和西方的维纳斯一样。就是这么一个韦驮被收录到世界美术史的名册，中国只此一件作品。振国寺就惨了，振国寺建筑的壁画是元代的，现在已开始剥落，建筑物都要倒了。

2.3税收的征收与管理
    原来我们的征管职能是“征”、“管”、“查”。

“征”就是征收，现在变征收为服务，因为税收不产生GDP，要为纳税人创造良好的环境，降低纳税奉行成本，才能保证税收。“管”就是税收政策的执行，包括对纳税人申请的减免缓退进行审批和纳税评估。“查”就是稽查检查。主要有三个层次：

第一层次是国家司法。就是对于涉及税收的刑事犯罪，由检察院和法院进行处理。

第二个层次是税务机关的稽查检查。就是对每一件确认为偷税、漏税的案件，我们要通过稽查追缴征税、滞纳金和罚款，够移送条件的，移送给司法机关。

第三个层次是函告和约谈。就是通过信函或者把人家约过来谈话的形式，给纳税人自检自纠的机会。我们通过评估如发现纳税人有税收问题了，通过跟人家宣传税法、政策，让他们主动把税给交了。这个函告、约谈就是警示只有“再一再二”，没有“再三再四”，有第三次就是故意了，就得进行严肃处理。

 那么，这些职能实现了，我们的工作是不是就做到位了呢？我认为还不够。因为发达国家有着完善的报税制度，比如美国，有个1040表，就是纳税人主动报税的表格，这个表大约有100多年的历史了，内容曾经有过变化，档编号没变过，规定每年的4月15日是纳税人的报税日。纳税人实际上每个月都进行了预交，往往比实际应该交的多交一些，到了报税日，通过汇算清缴，基本上都会领回一张政府退税的支票。如果连续三年欠缴，政府根据记录，会认为该纳税人有不诚信纳税的嫌疑。
    我们国家目前还没有完善的报税制度，我们正在积极推进个人所得税明细申报和全员申报，逐渐建立完善其他税种的全员申报。希望在不久的将来，通过税务部门、社会各界以及广大纳税人的努力，我们能实现依法诚信纳税，形成纳税人主动报税制度。

    刚才是帮助大家从宏观上了解税收，真正做好税收工作要有好的税制，好的征管方法，要有好的征管手段，要插上科技的翅膀。哪个最重要？是税制，是征管，还是科技？我认为必须是三个绑在一起，最终决定发展的还是科技的进步和科技的应用。

3、数字网络化的北京地税
    同学们都知道，现代的中国已经进入了信息化时代，要进行信息化建设，首要问题是要建设一个什么样的信息系统。
    一般说来，一个单位的信息化建设都是有规律的，基本上是建立一个封闭的、内部的信息管理系统。我们税务局从一开始就研究，这样一个系统能不能满足纳税人的需要，结论是不能。所以，我们就设计了“四网一库加安全防风险”的综合征收管理系统。它是一个横向的、扁平的、开放的信息服务管理系统。在设计理念上，这是一个很大的飞跃。

我们认识到，必须把信息化建立在互联网上，各主要发达国家走的道路都是这样。比如，我在加拿大，维多利亚省政府信息官员介绍，一个孩子没出生，就可以在网上查到，在哪个医院出生，哪个医院是联邦医院，哪个是地方医院，哪个是社区医院，价格是多少，孩子生下来享受哪些福利，上学上哪个学校，毕业找工作，怎样交税等等。需要政府时，政府无处不在。

朝代	名称	征收对象	征收形式	说明
夏朝	贡	大臣官吏	将物品进贡君王	起源
西周	赋	大臣官吏	军事物资
	税	大臣官吏	土地产物	按田亩征收
春秋后期	赋税	大臣官吏	军事物资、土地产物
秦汉	税	百姓	土地税、壮丁税、户口税
清代	租	农民	缴纳食物给地主
		农民	缴纳货币给国家

分类方式	税名	具体说明	纳税对象	特征
缴税对象	流转税	增值税、消费税、营业税和关税等	企业和个人	主要方式
	所得税	各种所得额	企业和个人
	财产税	遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税	个人
	行为税	城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税	个人
	资源税	资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税	企业和个人
税收的管理和使用权限	中央税	关税和消费税等	企业和个人	收入较大，征收范围广
	地方税	个人所得税、屠宰税和筵席税	企业和个人	收入稳定
	中央与地方共享税	增值税和资源税等	企业和个人	共同利益